Как и многие годы раньше, так и сегодня (сейчас даже в большей степени), IT-отрасль занимает одну из ведущих позиций среди главных наполнителей ВВП Украины. Понимая этот фактор, а также желая улучшить позиции наших специалистов, государство создало Дія City — специальный налоговый режим в виде благоприятной экономической среды для работающих в Украине, но пытающихся выигрывать конкуренцию на международном рынке.
Получив статус резидента Дія Сити, представители IT-бизнеса приобретают особый правовой статус, а также возможности:
- Специального (смягченного) налогообложения.
- Либерализованные трудовые отношения.
Стать резидентом или не получать этот статус каждый выбирает добровольно. Обязанность ни за кем не закреплена. Тем не менее, представители IT уже оценили предоставленные преимущества и активно пользуются предоставленной возможностью.
Эту статью мы хотели бы посвятить четкому и конкретному раскрытию вопросов о том, на какие ставки налогов можно рассчитывать, каким типом резидента можно стать, какие варианты уплаты налога на прибыль можно выбрать.
Основные особенности Дія Сити
Самым главным фактором, который побуждает представителей бизнеса в Украине выбирать правовой режим Дія Сити — это возможность для участника использовать пониженные ставки по уплате налогов. Показатели на данный момент следующие:
- Налог на прибыль – 18% или 9% (зависит от выбранного режима).
- Налог на доходы физических лиц – 5%.
- Единый социальный взнос – 22% от объема минимальной заработной платы.
- Военный сбор – 1,5%.
Еще одной интересной особенностью для резидентов Дія Сити является то, что они могут выбрать как классическую модель найма, так и альтернативную. Кроме обычных и всем знакомых трудовых договоров (регулируются актуальным Кодексом законов о труде Украины), им доступно подписание GIG-контрактов (ГИГ-контрактов). Такая возможность доступна только исключительно резидентам Дія.City.
Благодаря ГИГ-контракту можно зафиксировать специальную форму сотрудничества с работником, объединяющую как классические трудовые, так и гражданско-правовые признаки (признаки трудового договора + признаки договора о предоставлении услуг). Чаще их применяют для найма специалиста под конкретный проект. Резидент Дія Сити выступает в роли заказчика, а гиг-специалист выполняет работы или оказывает услуги. Дополнительно фиксируются условия отпусков, бонусов, показатели KPI и т.д. А компания по результатам сотрудничества закрепляет за собой права на результат и другие интересы.
Категории резидентов Дія Сити (Дія.City)
Правовой статус резидента Дія Сити закреплен Законом Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине». Подтверждением обретения статуса являются актуальные сведения о юридическом лице, содержащиеся в реестре Дія Сити.
Для того чтобы иметь возможность стать резидентом, нужно соответствовать следующему списку требований:
- Официально зарегистрированная (согласно действующему законодательству Украины) компания.
- Компания осуществляет один из типов деятельности, квалифицированный ч.4 статьи 5 ЗУ №1667.
- Четко соответствовать условиям вступления и подготовить необходимые документы.
К регламентированным видам деятельности, осуществление которых поощряется путем использования специального правового режима Дія Сити, относятся:
- Программирование, консультирование по вопросам информатизации, деятельность в сфере управления компьютерными установками.
- Издание компьютерных игр и программного обеспечения.
- Поддержка онлайн-игр, реализация программных продуктов (оффлайн и онлайн) в виде игр, элементов ПО, обновлений, дополнений, расширений.
- Образовательная деятельность в IT-сфере.
- Обработка данных и смежная деятельность.
- Осуществление исследований и экспериментальных разработок в области естественных и технических наук и информационно-коммуникационных технологий.
- Осуществление маркетинговых компаний и предоставление рекламных услуг с привлечением ПО, созданного резидентом Дія Сити.
- Деятельность в области киберспорта.
- Деятельность в сфере услуг, связанная с обращением виртуальных активов.
- Деятельность в области кибербезопасности.
- Проектирование, исследование, тестирование в сфере робототехники, роботизированных систем.
- Другие виды деятельности, закрепленные порядком, установленным Законом Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности».
Для компаний, уже осуществляющих свою деятельность, установлены следующие требования:
- средняя месячная заработная плата/вознаграждение для работников и гиг-специалистов должна быть равна 1200 евро и выше в гривневом эквиваленте;
- количество привлеченных работников и (или) гиг-специалистов должно быть не менее 9 человек за отчетный период;
- сумма квалифицированного дохода должна достигать уровня в не менее 90% от суммы общего дохода (если таковой фиксируется).
Квалифицированным доходом является доход, который был получен именно от тех видов деятельности, которые предусмотрены частью 4 статьи 5 ЗУ №1667. Это чистый доход от товаров, работ, услуг и роялти.
Как получить статус резидента Дія Сити (Дія.City)
Юридическое лицо может получить статус резидента Дія Сити путем:
- Обращение в Минцифру с соответствующим заявлением – предоставляем образец Заявления о получении статуса резидента Дія Сити для ознакомления и использования.
- Подачи заявки онлайн через соответствующий веб-портал Дія .
Статус считается приобретенным со дня, когда соответствующая запись была сделана в реестре Дія Сити .
Варианты уплаты налога на прибыль для резидентов Дія.City (Дія Сити)
Резидент Дія Сити может:
- Уплачивать налог на прибыль на общих основаниях.
- Использовать особые условия – платить налог на выведенный капитал.
Резидент Дія Сити не может стать плательщиком единого налога. Согласно законодательству, юридическое лицо изымается из числа плательщиков ЕП с первого числа месяца, следующего после квартала, во время которого был приобретен статус резидента.
| Условия уплаты налога на прибыль на общих основаниях | |
| База налога | Бухгалтерский финрезультат |
| Ставка налога | 18% |
| Дополнительные правила | Применение корректирующей разницы с требованием к увеличению финрезультата до налогообложения. На сумму стоимости имущества, работ, услуг, кроме роялти, приобретенных у плательщиков ЕН в течение налогового года. В размере, превышающем 50% от суммы расходов от любой деятельности, определенных по показателям Отчета о финансовых результатах за предыдущий годовой отчетный период. |
| Условия уплаты налога на прибыль на особых условиях | |
| Ставка налога | 9% (кроме контролируемых лиц или совершающих контролируемые операции, не соответствующие принципу «вытянутой руки») |
| Отчетный период | 12 месяцев (отчетность и уплата налогов производится за годовой период) |
| База налога | Отдельные операции |
| Дополнительные правила | Сумма к уплате по операции уменьшается на сумму налога на репатриацию. Если выплачиваются дивиденды, не нужно платить авансовый взнос. |
Если резидент был на общих основаниях и хочет перейти на особые условия, то ему нужно будет подать в орган контроля соответствующее заявление о переходе — Образец заявления №1 , Образец заявления №2.
Если вы только собираетесь стать резидентом Дія Сити, то соответствующее заявление о переходе (образцы выше) нужно подавать вместе с Заявлением о получении статуса резидента Дія Сити.
